вторник, 5 февраля 2019 г.

Новые правила валютного регулирования - новые возможности для бизнеса


07.02.2019 начнут действовать новые правила валютного регулирования, предусмотренные Законом «О валюте и валютных операциях», а также рядом нормативных актов, утвержденных Национальным Банком Украины 04.01.2019. 

Какие изменения в сфере валютного регулирования ждут бизнес с 07.02.2019? 

1. Срок расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров (срок валютного контроля) увеличен со 180 до 365 дней (п.21 Постановления НБУ №5 от 02.01.2019 «Об утверждении Положения о мерах защиты и определение порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте» (далее - Постановление НБУ №5 от 02.01.2019)). 

2. Для экспортно-импортных операций на сумму до 150 тысяч гривен валютный контроль отменен вовсе. Так п.21 Постановления НБУ №5 от 02.01.2019 предусмотрено, что предельные сроки расчетов не распространяются на операции в незначительном размере по экспорту, импорту товаров (незавершенные расчеты по сделке), кроме операций по экспорту, импорта товаров в случае выявления банком признаков дробления совокупности связанных соответствующих финансовых операций. 

Незначительным размером операции, согласно Постановления НБУ №5, считаются валютные операции, размер которых в эквиваленте по официальному курсу гривны к иностранным валютам меньше 150 000 грн. 

3. Отменяются санкции в виде приостановления осуществления внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД), в том числе и за нарушение сроков расчета по экспортно-импортным операциям. 

Такой вид санкции как временное приостановление осуществления ВЭД, в случаях нарушения законодательства в сфере ВЭД, был предусмотрен ст. 37 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности». С 07.02.2019 данная статья утратит свою силу (согласно п.3 переходных положений Закона «О валюте и валютных операциях»). 

4. Разрешается осуществление валютных операций на условиях «форвард» - условиях приобрести или продать иностранную валюту в определенное время и на определенных условиях в будущем с фиксацией цены такой продажи при заключении договора, с целью страхования, валютного риска (хеджирования) по экспортно-импортным и долговым операциям, а именно по кредитным договорам (договорам займа) резидентов заемщиков о привлечении средств от нерезидентов или от банка. 

Осуществление валютных операций на условиях «форвард» по экспортно-импортным и долговым операциям, предусмотрено п. 33 Постановления НБУ №5 от 02.01.2019. 

До принятия НБУ указанного постановления, осуществление валютных операций на условиях «форвард» предусматривалось только для расчетов по экспортно-импортным операциям, согласно п.22 Положения о порядке и условиях торговли иностранной валютой, утвержденного Постановлением НБУ № 281 от 10.08.2005. 

5. Отменяются индивидуальные лицензии на осуществление отдельных видов валютных операций (связанных с вывозом, переводом и пересылкой за пределы Украины валютных ценностей; ввозом, переводом, пересылкой в Украину валюты Украины; предоставление и получение резидентами кредитов в иностранной валюте; размещение валютных ценностей на счетах и вкладах за пределами Украины), согласно Декрета Кабинета Министров №15-93 от 19.02.1993 «О системе валютного регулирования и валютного контроля». Индивидуальные лицензии заменит введение лимитов в размере 2 млн. евро в год для юридических лиц и 50 тыс. евро в год для физических лиц на проведение отдельных валютных операций. Для контроля за соблюдением лимитов НБУ вводит систему «е-лимитов» - автоматизированную информационную систему НБУ под названием "Лимиты валютных операций", которая предусматривает собой комплекс организационно-технических средств НБУ для сбора информации о валютных операциях резидентов, что должны осуществляться в пределах установленных лимитов. 

Какие изменения коснуться не только бизнеса, но и обычной жизни граждан? 

1. Увеличен лимит на переводы в один операционный (рабочий) день иностранной валюты за границу без открытия счета для физических на сумму, что в эквиваленте не превышает 150 000 грн. в день. Такие изменения предусмотрены п.35 Постановления НБУ № 2 от 02.01.2019 «Об утверждении Положения об осуществлении операций с валютными ценностями». На сегодняшний день лимит на переводы иностранной валюты за границу без открытия счета для физических лиц составляет 15 000 грн. (п.2.1. Постановления НБУ № 496 от 29.12.2007). 

2. Также с января 2019 разрешается покупка – продажа валюты в банкоматах (речь идет только о покупке - продаже наличной валюты), при этом при покупке - продаже валюты на сумму, которая не превышает в эквиваленте 150 000 грн. личные данные указывать необязательно. Как быстро заработает такая система обмена валюты зависит от того, насколько быстро банки усовершенствуют свои банкоматы, так как это их право, а не обязанность. Данные изменения предусмотрены Постановлением НБУ №63 от 07.06.2018 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины». 

Другие изменения на валютном рынке будут касаться проведения отдельных операций, прежде всего с ценными бумагами и деривативами, инвестиций за границу, а также расширение функционала финансовых учреждений, об этом сообщает пресс-центр НБУ, по данным пресс-центра такие изменения предусматривают: 
·постепенную отмену всех ограничений на проведение форвардных операций; 
·отмену ограничений по репатриации средств от продажи облигаций и нелистинговых ценных бумаг; 
·снятие всех ограничений по расчетам в валюте валютным по купле-продаже облигаций внутреннего государственного займа; 
·отмену всех ограничений на проведение валютных свопов; 
·повышение и дальнейшую отмену лимита на инвестиции юридических лиц за границу (с 7 февраля - 2 млн евро / год), но не ранее принятия законопроекта о противодействии BEPS*; 
·повышение и дальнейшую отмену лимита на платежи физических лиц за границу (с 7 февраля - 50 тыс. Евро / год), но не ранее принятия законопроекта о противодействии BEPS; 
·отмену запрета на кредитование нерезидентов в гривне (не ранее принятия законопроекта о противодействии BEPS) 
·открытие доступа небанковских финансовых учреждений на валютный межбанковский рынок (не ранее принятия законопроекта о "сплит"**); 
·разрешение на продажу валюты в режиме он-лайн небанковскими финансовыми учреждениями (не ранее принятия законопроекта о "сплит"). 

* BEPS (Base erosion and Profit Shifting) - размывание налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения;
** Законопроект о "сплит" – законопроект касательно консолидации функций по государственному регулированию рынков финансовых услуг.


Юрист ООО "САТОРИ МЕНЕДЖМЕНТ" Горбатюк Марина

пятница, 25 января 2019 г.

Мораторий на проверки закончился. Что это значит для бизнеса?



В Украине с 1 января 2019 года утратил силу мораторий на проверки малого и среднего бизнеса, впервые введенный  в 2014 году. Прежде мораторий действовал в порядке, предусмотренном  Законом «О государственном бюджете» и Законом «О  временных особенностях  осуществления мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности». Однако,  постановлением Кабинета Министров Украины от 18 декабря 2017 № 1104 «Об утверждении перечня органов государственного надзора (контроля), на которые не распространяется действие Закона Украины «О временных особенности осуществления мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности», действие моратория не распространялось на следующие органы:
·  Национальный банк
·  Национальный Совет по вопросам телевидения и радиовещания
·  НКРЕКП и ее территориальные органы
·  НКЦБФР и ее территориальные органы
·  Антимонопольный комитет и его территориальные отделения
·  Госавиаслужбу
·  Госархстройинспекцию и ее территориальные органы
·  Госатомрегулирования и его территориальные органы
·  Госаудитслужбу и ее территориальные органы
·  Госэкоинспекцию и ее территориальные органы (в части осуществления в пределах полномочий, предусмотренных законом, государственного надзора (контроля) за соблюдением требований законодательства по экологической и радиационной безопасности)
·  Госэкспортконтроль
·  Гослекслужба и ее территориальные органы
·  Администрацию Госспецсвязи и ее территориальные органы
·  Минприроды
·  МОН
·  Госгеонедра
·  Госгеокадастр и его территориальные органы
·  Гоструда и ее территориальные органы
·  Госпродпотребслужбу и ее территориальные органы (в части мероприятий по осуществлению государственного ветеринарно-санитарного контроля, государственного надзора (контроля) за соблюдением санитарного законодательства, безопасностью и отдельными показателями качества пищевых продуктов, соблюдением законодательства о защите прав потребителей, государственного надзора в сферах карантина и защиты растений )
·  ГСЧС и ее территориальные органы (в части осуществления государственного надзора (контроля) в отношении учреждений оздоровления и отдыха детей, интернатных учреждений, учреждений дошкольного образования, общего среднего образования, профессиональной (профессионально-технического) образования, специализированного образования, а также субъектов хозяйствования с  высокой степенью риска (в том числе объектов топливно-энергетического, военно-промышленного комплексов, объектов повышенной опасности, химически опасных объектов и объектов высотного строительства)
·  ГФС и ее территориальные органы
·  Структурные подразделения по вопросам государственного архитектурно-строительного контроля Киевской и Севастопольской городских государственных администраций
·  Исполнительные органы по вопросам государственного архитектурно-строительного контроля сельских, поселковых, городских советов
·  Исполнительные органы городских советов городов областного значения и сельских, поселковых, городских советов объединенных территориальных общин (в части мероприятий по осуществлению государственного контроля за соблюдением законодательства о труде)
·  Органы государственного рыночного надзора в пределах сфер своей ответственности, определенных постановлением Кабинета Министров Украины от 28 декабря 2016 № 1069 «Об утверждении перечня видов продукции, в отношении которых органы государственного рыночного надзора осуществляют государственный рыночный надзор» (Официальный вестник Украины, 2017,  № 50, ст. 1550)
·  Минэкономразвития (в части осуществления контроля за соблюдением лицензиатами требований лицензионных условий осуществления туроператорской деятельности)

Поскольку на данный момент в действующем законодательстве Украины отсутствует нормативно-правовой акт, в котором содержался бы перечень всех контролирующих органов Украины,  вообще не понятно, на какие именно контролирующие органы распространялось действие моратория в 2018г..

Тем не менее, с  начала 2019 года начинаются  плановые проверки, согласно Закона «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности», который предусматривает публикацию всех плановых мероприятий.

Это значит:
  • Причину и дату проверки бизнес сможет узнать ознакомившись с планами проверок. 
  • Запущен портал inspections.gov.ua (система мер государственного надзора(контроля)), который поможет бизнесу оперативно проверить наличие или отсутствие своих предприятий в планах проверок.  В системе также обнародован план комплексных мероприятий государственного надзора (контроля) в 2019г. В этом году планируется проверить в порядке комплексных мероприятий  более 30 000 хозяйствующих субъектов, а также более 121000 хозяйствующих субъектов проверят 39 контролирующих органов.  По названию предприятия указано степень риска от осуществления деятельности, дату начала и окончания проверки, основание и орган, который будет осуществлять ее.

Контролирующие органы вправе изменять и дополнять планы проверок, поэтому, чтобы визит инспектора не стал для вас неожиданностью
, необходимо систематически проверять изменения в планах проверок. Так, например в 2018г. Государственная фискальная служба более трех раз обновила свой план проверок.  
Специалисты  ООО «САТОРИ МЕНЕДЖМЕНТ» систематически следят и проверяют изменения в планах проверокконтролирующих органов, тем самым освобождают от этой  задачи своих клиентов. Ведь главная цель бизнеса – зарабатывание денег, а не контроль проверок и подготовка к ним.

понедельник, 14 января 2019 г.

Фактические проверки - повод для неправомерного давления на бизнес

Фактическая проверка ГФС (ст. 80 Налогового кодекса Украины, далее - НКУ) , давно стала «Бермудским треугольником» для бизнеса и универсальным средством наезда для «власти». Так нормативный документ, который устанавливает порядок ее проведения, как это требует ст. 80 НКУ - Методические рекомендаций о порядке взаимодействия между подразделениями органов ГФС при организации, проведении и реализации материалов проверок налогоплательщиков, утвержденные Приказом ГФС от № 22 от 31.07.2014, на самом деле не устанавливает никого порядка, а только декларирует его наличие , тем самым «расширяя возможности» для ГФС, для свободного трактования возможностей фактической проверки. Мой опыт защиты клиентов при таких проверках - фактическую проверку как инструмент используют как при «маски-шоу» так при мелкой мести «по -блату». Потому что, когда законодатель устанавливал этот механизм, он как всегда «забыл» про «запятые» и четкую процедуру. Дело в том, что у фактической проверки очень широкий спектр объектов, и сотрудники ГФС в рамках фактической проверки могут проверять как правильность продаж с использованием РРО, так и продажи акцизных товаров , а ещё правильность оформления трудовых отношений. Но в НКУ установлено, что для проверки необходимо чёткое основание. То есть, для такого чтобы прийти с проверкой у них должен быть существенный повод, при этом в НКУ содержится исчерпывающий перечень этих поводов. Однако на практике все происходит очень «чудненько», « - здравствуйте, мы проверять РРО. - Угу. - Так, а мне нужны документы по вашим трудоустроенным работникам»😱😡 А вишенкой на торте , является то что фактическая проверка осуществляется без предупреждения. Отвечая на вопрос – законны ли такие действия налоговиков, обратимся к судебной практике.
Высший административный суд Украины (далее –ВАСУ) говорит о том, что при фактической проверке налоговики имеют право проверять лишь вопросы, которые подкреплены отдельным основанием  (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/67582298).
Уточним, что под «основанием» имеется в виду конкретное жизненное обстоятельство, а не только указание в приказе и направлении нормы НКУ, которая закрепляет перечень оснований для фактической проверки.
Итак, рассмотрим суть судебного спора детальней. 
Главное управление ГФС в Харьковской области осуществило фактическую проверку предпринимателя (далее –ФЛП). Основанием для проведения проверки было заявление физического лица в ГФС о нарушении ФЛП требований законодательства в части оформления трудовых отношений с работниками магазина ФЛП. Но согласно направления на проверку и акта проверки ГФС проверила соблюдение требований законодательства в сфере оптовой и розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями.
То есть, проверка была проведена совершенно по другому вопросу, чем было предусмотрено основанием для ее проведения.
В результате проверки на ФЛП наложили штраф за отсутствие лицензии на продажу алкоголя и табачных изделий. ФЛП подало иск в суд о незаконности проведения проверки.
Суды первой и апелляционной инстанции пришли к выводу об отсутствии у ГФС оснований для проведения фактической проверки, а также отметили, что неправомерность действий по ее проведению, непосредственно влияет на неправомерность принятых по результатам такой проверки решений.
ВАСУ придерживается же следующей позиции: проведение проверки по вопросам наличия лицензии на продажу алкоголя и табачных изделий было безосновательным, потому, что ГФС не получала никакой информации о нарушении ФЛП законодательства в сфере торговли алкоголем и табачными изделиями.
Но поскольку ФЛП допустил налоговую к проверке (тем самым не воспользовался своим правом защиты от неправомерной проверки путем недопуска проверяющих), то незаконность проведения проверки не может быть предметом судебного спора. Поэтому, предметом спора может быть только сами выявленные нарушения в результате проверки.
В связи с чем ВАСУ рассматривал законность наложения штрафа за незаконную торговлю сигаретами и алкоголем без лицензии и признал, что алкоголем ФЛП торговал незаконно, а доказательства ГФС о незаконной торговле сигаретами были признаны ВАСУ недопустимыми.
Таким образом, основываясь на позиции ВАСУ, делаем выводы, что для проверки каждого отдельного вопроса, ГФС обязана иметь отдельное основание.
Но при этом, налогоплательщики должны помнить, что в случае, когда инспекторы ГФС выходят за рамки основания фактической проверки, налогоплательщик имеет право не допустить их к ее проведению в целом, иначе незаконность такой проверки уже нельзя будет оспорить в суде. Пользуясь своими правами, вы делает бизнес в Украине «чище». Всегда для ваших услуг, юрист и инвестиционный менеджер Назаренко Валерия.