ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ СИСТЕМАТИЗИРУЮТ

По данным официального сайта Правительственного портала к концу 2014 года должна заработать система взаимодействия государственных электронных ресурсов, которая будет обеспечивать автоматизированный обмен информацией между информационными системами и базами данных органов государственной власти. Так, электронные ресурсы государственных органов будут взаимодействовать в рамках единой информационной системы.

В частности, 11 июля 2013 г. Кабинетом Министров был утвержден план мероприятий по реализации Концепции создания и функционирования информационной системы электронного взаимодействия государственных электронных информационных ресурсов.

Для реализации данного плана Госинформнауки совместно с другими центральными органами исполнительной власти должны проанализировать существующее положение государственных информационных ресурсов: их структуру и содержание, порядок доступа к информации и ее хранения.

По мнению экспертов, данное новшество позволит значительно повысить эффективность взаимодействия органов государственной власти.

КАССОВЫЕ АППАРАТЫ: ШТРАФЫ ПОКА ОТМЕНЯЮТСЯ

 

Предприниматели могут облегченно вздохнуть: Президент отсрочил введение штрафов за неподачу электронной отчетности по РРО до 1 января 2014 года. Напомним, что ранее ответственность для предпринимателей должна была наступить с 1 июля 2013 года.

Так, Янукович подписал Закон № 357-VII о внесении изменений в раздел II Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины» об отсрочке наступления ответственности за непредоставление электронной отчетности (принятый на основании проекта № 2087а-1). Напомним, что Закон был принят 21 июня 2013 г., а Президентом подписан 8 июля.

Законом предусмотрено отстрочить до 1 января 2014 года введение штрафов за подачу предпринимателями отчетности по кассовым аппаратам не в электронном виде.

По данным СМИ такой Закон принят в связи с отсутствием необходимого количества подходящих РРО, отсутствием в госреестре РРО моделей аппаратов, которые удовлетворяют потребности крупных магазинов, низкой распространенностью доступа к Интернету.

Трансфертное ценообразование: старый зверь в новом обличье, что нас ждет с 01.08.2013.

«Обычные цены» и «косвенные методы определения объекта налогообложения» уже давно еще с момента принятия предка Налогового кодекса – Закона 2181 (1999г.) пугают  население бизнес пространства Украины. Тема актуализируется в периоды кризисных и предкризисных фаз, как манипуляция в переговорах с МВФ, а заодно и  как психологический прессинг на налогоплательщиков. При этом правительство на протяжении этих долгих лет, так и не определилась  окончательно со своей позицией, душит оно бизнес одним махом или будет купировать хвост по частям.  С одной  стороны  такие завидные  фискальные инструменты, могут решить сразу все проблемы бюджета, правда  только в одном бюджетном году, с другой стороны  такой «зверь» может серьезно навредить своему прародителю, потом при смене власти (а она случается(!). Так нас и спасал «их» инстинкт самосохранения. Конечно, ждать смены ментальности нашего правительства нам еще долго, эх, взяли бы и снизили все налоги как в Словении, мечты, мечты…

Но, теперь о наших «злых буднях». 4.07.13  Верховная Рада таки  приняла  закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования». И снова здравствуйте «обычные цены».  Напомню, что это те цены, до уровня которых будут при проверках корректировать налоговые обязательства налогоплательщика.

Основное:

1.  В Налоговый кодекс вводится большая новая статья № 39 « Трансфертное ценобразование» (любимый конек власти -  чем   больше букв, тем лучше и быстрее запутать и запугать), которая устанавливает огромное многообразие методов определение цен, влияющих на базу налогообложения: (сравнения с неконтролируемыми операциями, цена перепродажи, «расходы плюс», чистой прибыли, распределения прибыли)

2. Эти цены будут, как и раньше касаться  операций со связанными лицами, а теперь еще и с нерезидентами зарегистрированными в оффшорних зонах (по Перечню КМУ, тоже как всегда, но есть исключения).

3. (!) Круг связанных лиц значительно расширяется ,  пункт 14.1.159  связанные лица - принят в новой редакции,  связанным лицом признаются все лица между собой если лицо (физ или юр) владеет  более 20%  долей в уставном капитале юридического лица непосредственно или через связанных физических лиц (т.е когда этой долей владеет жена (муж), родители (усыновители) , дети (в том числе усыновленные и опекаемые  не зависимо от их совершеннолетия), брат (сестра), опекуны) или связанных юридических лиц.  Юридические лица «связываются»  межу собой физических лиц, если ими управляет  одно и то же лицо при единоличном управлении и при коллегиальном управлении (или наблюдательном совете) 50  и более % принадлежит одному лицу. Например, Иванов И.И одновременно  состоит в совете директоров (коллегиальный исполнительный орган)  двух  юридических лиц, при этом оба совета директоров состоят из  двух человек.

……. пугают или правда нас настигнет тотальное (общее) налогообложение, поживем увидим. 

ЭЛЕКТРОННЫЕ ПРОВЕРКИ «УПРОЩЕНЦЕВ» С 1 ЯНВАРЯ 2014 ГОДА

Трудоспособности Миндоходов можно только позавидовать! Так, очередным шагом в «налоговой революции» является утверждения порядка проведения  электронных проверок.

03.06.2013г. № 143 Миндоходов приказом утвердило порядок проведения электронных проверок, который зарегистрирован Минюстом 13 июня 2013 г. за N 950/23482 и вступает в действие с 1.01.14 г. (далее - Приказ 143)

С понятием «электронная проверка» установленном п.п. 75.1.2. НКУ дальновидные налогоплательщики уже должны были столкнуться, изменения в данный пункт были внесены 20.11.2012 р.  Законом N 5503-VI.

Напомним, что электронная проверка является документальной невыездной внеплановой  проверкой и проводится при наличии заявления налогоплательщика.

Заявление на проверку налогоплательщик должен подать за 10 календарных дней до ожидаемого (?) начала проведения электронной проверки. Подчеркнем: из определения следует, что данный вид проверок является ПРАВОМ налогоплательщика. Т.е. налогоплательщик имеет право инициировать проведение электронных проверок самостоятельно.

Интересным является  нюанс - «за 10 дней до ожидаемого  начала», т.е так как электронная проверка это внеплановая проверка, а внеплановая проверка проводится по сути без предупреждения, поэтому «предвидеть» внеплановую проверку инициированную органом ГНС, и заменить  ее на электронную налогоплательщик не сможет. Остается один способ ее  «ожидать» - позвать на проверку ГНС добровольно !!!

При этом не стоит питать лишних иллюзий, что такая проверка освободит налогоплательщиков от документальных плановых проверок. Очевидно, что полезна такая проверка может только для налогоплательщиков, которые  прекращают свою  деятельность, и то не для всех.

Существует также важное условие для проведения электронной проверки – заявление на проверку должен быть подано налогоплательщиком с незначительной степенью риска. Критерии  для таких налогоплательщиков, установлены только  в Методических рекомендациях, утвержденных Приказом ГНС Украины от 01.04.2011г. № 190. Так, согласно п. 4.2.3. этого приказа к налогоплательщикам с незначительной степенью риска относятся налогоплательщики, у  которых:

·         сумма сомнительной задолженности может превысить 10% суммы валовых затрат;

·         может иметь место быть несвоевременное начисление  и оплата НДС;

·         адрес субъекта хозяйствования принадлежит к адресам, которые при государственной регистрации указываются как местонахождение многими юридическими лицами;

·         субъект хозяйствования повторно регистрируется плательщиком НДС в случае аннулирования свидетельства плательщика по инициативе налогового органа.

Кроме этого, согласно п. 16 подраздела 10 "Других переходных положений" раздела XX "Переходные положения" НКУ электронные проверки проводятся в отношении налогоплательщиков:

·         применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности - с 1 января 2014;

·         субъектов микро-, малого и среднего бизнеса - с 1 января 2015;

·         других налогоплательщиков - с 1 января 2016.

Таким образом, ближайшими  налогоплательщиками, которые могут  воспользоваться данным инструментом «снижения фискального давления» являются – «упрощенцы». Остается вопрос «Как?»

П. 2.2. Приказа 143 установлено, налогоплательщиком в заявлении, кроме общих учетных данных, в обязательном порядке указывается информацию о:

·         налоговых периодах хозяйственной деятельности, подлежащих проверке;

·         системе налогообложения;

·         перечене налогов, которые будут проверены во время электронной проверки;

·         ведение в электронном виде бухгалтерского учета;

·         ведение в электронном виде первичных документов, которые подтверждают правомерность ведения бухгалтерского учета;

·         предоставление вместе с заявлением документов в электронной форме с электронной подписью, связанные с начислением и оплатой налогов и сборов;

·         способе предоставления документов для электронной проверки (с помощью канала, которым передается электронная отчетность, или электронного носителя информации).

Поэтому,   органам ГНС налогоплательщик должен подать документы в электронной форме (на то она и электронная проверка!), которые связаны с начислением налогов и сборов, с электронной подписью. Т.е. такие документы должны создаваться налогоплательщиком в электронном виде и храниться на электронных носителях информации, для чего, естественно, необходима специальная программа по созданию данных электронных документов. Недаром  же ГНС распространяет в массы бесплатные электронные ключи и программы для электронной сдачи отчетности!

Однако, согласно п. 296.1. НКУ Плательщики единого налога ведут учет в порядке, определенном его подпунктами 296.1.1 - 296.1. В частности в соответствии с  п.п. 296.1.1. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей и пятой группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов. Не о каких первичных документах для этих плательщиков речь не идет. (На практике это, правда, далеко не так).

Таким образом, налогоплательщикам «упрощенцам», для того чтобы воспользоваться своим правом электронной проверки с 1 января 2014 года  прежде всего, следует обеспечить себя всеми «электронными инструментами» и как минимум вести книгу учета дохода с помощью программного продукта, который поддерживает налоговый сервис сдачи  отчетности. 

ОХРАНА ТРУДА. УЖЕСТОЧЕНИЕ.

Законопроектом №2579 от 20.03.2013 предлагается урегулировать применение штрафов к предпринимателям и предприятиям, использующих наемный труд.

Документом предусмотрены штрафы за такие правонарушения:- непредставление, несвоевременное представление или представление заведомо недостоверных сведений, которые определены законодательством по охране труда;- осуществление хозяйственной деятельности, выполнение работ или эксплуатацию (применение) машин, механизмов, оборудования повышенной опасности, для которых установлены требования по получению лицензии, разрешения и / или регистрации, без соответствующей лицензии и др.;

- уклонение от выполнения, несвоевременное выполнение или невыполнение предписаний (распоряжений) должностных лиц центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в области охраны труда;

- нарушение требований, предусмотренных ч. 3 и 4 ст. 19 Закона «Об охране труда» (относительно расходов на охрану труда).

Штраф может быть наложен на соответствующее юридическое или физическое лицо в течение 6 месяцев со дня обнаружения правонарушения, но не позднее чем через 3 года со дня его совершения. Штраф следует оплатить в пятнадцатидневный срок со дня вручения или направления постановления о наложении штрафа.

Постановление о наложении штрафа может быть обжаловано в судебном порядке в течение 15 дней со дня его вынесения с уведомлением о таком обжаловании в тот же срок органа, вынесшего постановление.

Введение института банкротства физического лица в Украине

Законопроектом №1145 от 21.12.2012г. предлагается внедрение процедуры банкротства физического лица. Согласно документу любое физическое лицо, имеющее долг более 172 тыс. грн. (не менее 150 минимальных зарплат) и не выплачивает его более 6 месяцев, может инициировать процедуру собственного банкротства. 

Следует отметить, что в течение 5 лет после признания физического лица банкротом оно не может быть зарегистрировано в качестве физического лица-предпринимателя, в то же время не может назначенным директором юридического лица, не может получать деньги или имущество в кредит.

Для инициирования собственного банкротства должник обязан подать в суд заявление, в котором он обосновывает невозможность возврата долгов кредиторам в полном объеме, и составить план погашения долгов с указанием перечня долгов, которые он признает и намерен погасить.

При этом, план погашения долгов должен включать:

·         Перечень долгов физического лица;

·         Срок его погашения (не может превышать 5 лет)

·         Перечень и полная опись имущественных активов физического лица

·         Сведения о постоянных доходах физического лица;

·         Размер суммы, который ежемесячно остается физическому лицу и членам его семьи на потребление;

·         Размер суммы, способ и сроки, на протяжении которых должник будет направлять их на погашение требований кредиторов;

·         Заявление физического лица о достоверности и полноту сведений, указанных  в плане погашения долгов.

Отметим, что любая ответственность за неправильное формирование плана погашения долгов, как и возможность кредиторов влиять на этот процесс, в документе отсутствует.

Проектом также определена очередность удовлетворения требований кредиторов физического лица:

·         В первую очередь – граждане, перед которыми физическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью граждан (выплата алиментов и прочее);

·         Во вторую очередь – другие требования личного характера;

·         И только в третью! Очередь – требования кредиторов по обязательствам, обеспеченных залогом имущества физического лица;

·         В четвертую очередь – требования относительно уплаты налогов и сборов;

·         В пятую очередь – проводятся расчеты с прочими кредиторами.

Фактически с принятием законопроекта возникнет вполне легальный способ ухода от выполнения кредитных и других денежных обязательств, которым будут пользоваться недобросовестные должники. Поскольку будет узаконен невозврат долгов без любой ответственности, более «привлекательным» способом решения этого вопроса, чем взыскания долгов через суд с одновременным арестом имущества и счетов должника.

Потому эксперты считают, что данный законопроект требует дальнейшей доработки.

ЗА ОБЕЩАНИЕ ДАТЬ ВЗЯТКУ ВВЕДУТ УГОЛОВНУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

25.04.2013 был направлен на подпись Президенту законопроект, усиливающий борьбу с коррупцией (№2802 от 15.04.2013).

В частности, понятие «взяточничество» заменено на «получение неправомерной выгоды». Отметим, что под понятием «неправомерной выгоды» следует понимать денежные средства или прочее имущество, привилегии, услуги, которые превышают 0,5 ННМДГ, иди нематериальные активы, которые предлагают, обещают, предоставляют или получают без законных на то основаниях.

В Уголовный кодекс Украины предлагают ввести положение, устанавливающее уголовную ответственность за предложение или обещание работнику государственного предприятия  (который не является должностным лицом) предоставить ему неправомерную выгоду – штраф от 100 до 200 ННМДГ или общественные работы на срок до 100 часов.

Те самые действия, совершенные повторно, или группой лиц по предварительному сговору – штраф от 250 до 500 ННМДГ или общественные работы на срок до 200 часов.

При этом, принятие такого щекотливого предложения работником государственного предприятия предполагает наложение штрафа от 250 до 500 ННМДГ или общественные работы сроком до 200 часов.

Отметим, что лицо, которое предлагало взятку, освобождается от уголовной ответственности при условии, если относительно его были совершены требования неправомерной выгоды, и после предложения таким лицом неправомерной выгоды, данное лицо  добровольно обратилось государственным органам.